¿Cómo funciona el ISR para personas físicas?

El ISR (Impuesto Sobre la Renta) es el impuesto que pagas sobre el dinero que ganas, ya sea por tu trabajo, tu negocio o cualquier otra fuente de ingresos.

El SAT lo cobra a personas físicas y morales. En esta lección aprenderás cómo se calcula, qué significa la tabla de tasas y cuál es la diferencia entre ISR retenido e ISR a cargo.

¿Qué es exactamente el ISR?

El ISR grava tus ingresos del año. No importa si cobras un salario fijo, honorarios o rentas: todos esos ingresos pueden estar sujetos a este impuesto.

El principio es claro: quien gana más, paga más. El ISR usa una tabla progresiva de tasas para lograrlo.

La tabla de tasas del SAT

El SAT publica cada año una tarifa del ISR con rangos de ingresos y tasas. La tabla tiene tres columnas clave:

• Límite inferior: el monto mínimo del rango.
• Cuota fija: cantidad que ya corresponde al rango anterior.
• Tasa sobre el excedente: porcentaje que aplica solo sobre lo que supera el límite inferior.

Esta es una versión simplificada de la tabla anual vigente (2024) para referencia:

Nota: Estos valores son aproximados con fines didácticos. Consulta siempre la tabla oficial publicada en el DOF cada enero.

¿Cómo se calcula el ISR? La fórmula base

El cálculo sigue siempre estos cuatro pasos:

1. Identifica tu ingreso gravable anual.
2. Localiza el rango que le corresponde en la tabla.
3. Resta el límite inferior de tu ingreso gravable.
4. Multiplica ese excedente por la tasa correspondiente y suma la cuota fija.

En fórmula:

ISR = Cuota fija + (Ingreso gravable − Límite inferior) × Tasa sobre excedente

Ejemplo 1: empleado de FEMSA con salario de $18,500 al mes

Supón que trabajas en FEMSA y ganas $18,500 mensuales brutos.

Ingreso anual: $18,500 × 12 = $222,000

Ese monto cae en el rango de $185,853 – $374,837.

• Cuota fija: $19,682
• Excedente: $222,000 − $185,853 = $36,147
• Impuesto sobre excedente: $36,147 × 21.36% = $7,722
• ISR anual: $19,682 + $7,722 = $27,404
• ISR mensual aproximado: $27,404 ÷ 12 = $2,283

Ese $2,283 es lo que tu patrón debería retenerte cada mes en nómina.

Ejemplo 2: trabajadora independiente con ingresos de $12,000 al mes

Marta emite facturas por servicios de diseño. Cobra $12,000 al mes.

Ingreso anual: $12,000 × 12 = $144,000

Ese monto cae en el rango de $133,537 – $155,232.

• Cuota fija: $10,723
• Excedente: $144,000 − $133,537 = $10,463
• Impuesto sobre excedente: $10,463 × 16.00% = $1,674
• ISR anual: $10,723 + $1,674 = $12,397
• ISR mensual aproximado: $12,397 ÷ 12 = $1,033

Marta debe pagar $1,033 cada mes como pago provisional de ISR.

Ejemplo 3: vendedor de Liverpool con salario de $9,500 al mes

Carlos trabaja en Liverpool y gana $9,500 mensuales.

Ingreso anual: $9,500 × 12 = $114,000

Ese monto cae en el rango de $75,985 – $133,536.

• Cuota fija: $4,461
• Excedente: $114,000 − $75,985 = $38,015
• Impuesto sobre excedente: $38,015 × 10.88% = $4,136
• ISR anual: $4,461 + $4,136 = $8,597
• ISR mensual aproximado: $8,597 ÷ 12 = $716

Carlos paga una tasa efectiva mucho menor porque su ingreso es más bajo.

ISR retenido vs. ISR a cargo: ¿cuál es la diferencia?

Estos dos conceptos confunden a muchas personas. Aquí está la diferencia clara:

ISR retenido

El ISR retenido es el impuesto que tu patrón o cliente ya te descontó durante el año. Aparece en tu CFDI de nómina o en los comprobantes de honorarios.

Si trabajas en Bimbo, cada quincena tu recibo de nómina muestra cuánto ISR te retuvieron. Al final del año, sumas todas esas retenciones.

ISR a cargo

El ISR a cargo es el impuesto total que realmente debes pagar según tus ingresos anuales. Lo calculas con la tabla del SAT al hacer tu Declaración Anual.

¿Qué pasa con la diferencia?

Hay dos escenarios posibles:

• ISR retenido > ISR a cargo: El SAT te devuelve dinero. Esto es una saldo a favor.
• ISR retenido < ISR a cargo: Debes pagar la diferencia. Esto es un saldo a cargo.

Ejemplo práctico: Si tu ISR anual calculado es $27,404 pero tu patrón ya retuvo $28,000 durante el año, tienes un saldo a favor de $596. El SAT te lo devuelve.

Si tu ISR anual es $27,404 pero solo retuvieron $25,000, debes pagar $2,404 adicionales en tu Declaración Anual.

¿Qué es la tasa efectiva del ISR?

La tasa efectiva es el porcentaje real de impuesto que pagas sobre tu ingreso total. No es lo mismo que la tasa marginal de la tabla.

Fórmula:

Tasa efectiva = (ISR anual ÷ Ingreso anual) × 100

Ejemplo con Carlos (Liverpool, $114,000 anuales):

Tasa efectiva = ($8,597 ÷ $114,000) × 100 = 7.5%

Aunque Carlos está en el rango del 10.88%, su tasa efectiva real es solo 7.5%. Eso ocurre porque la parte de su ingreso en rangos inferiores paga tasas menores.

Errores comunes al entender el ISR

Error 1: Creer que toda tu ganancia paga la tasa más alta

Muchas personas piensan que si caen en el rango del 21.36%, todo su ingreso paga esa tasa. Falso. Solo el excedente sobre el límite inferior paga esa tasa. El resto paga tasas menores según los rangos anteriores.

Error 2: Confundir ISR retenido con ISR pagado definitivamente

Las retenciones son anticipos, no pagos finales. El monto real se define hasta la Declaración Anual. Puedes deber más o recibir devolución.

Error 3: No revisar el CFDI de nómina

Algunos empleadores calculan mal las retenciones. Si tu patrón retiene menos de lo que deberías pagar, tú eres responsable de la diferencia ante el SAT, no tu patrón. Revisa tu recibo de nómina cada mes.

Error 4: Ignorar otros ingresos al calcular el ISR

Si además de tu salario en FEMSA tienes ingresos por arrendamiento, ambos se suman para calcular tu ISR anual. Muchas personas no lo hacen y quedan con saldo a cargo inesperado en abril.

Resumen rápido: ISR en una tabla