El subsidio para el empleo es un beneficio fiscal que el gobierno mexicano otorga a los trabajadores con salario bajo para reducir o eliminar el ISR que pagarían.
Cuando el sueldo alcanza justo para vivir
Imagina que trabajas en el almacén de Liverpool. Tu sueldo mensual es de $8,500. Según la tarifa del SAT, deberías pagar algo de ISR. Pero al aplicar el subsidio para el empleo, ese impuesto desaparece por completo. Incluso puede ocurrir algo mejor: la empresa te tiene que entregar dinero extra en tu quincena. Ese mecanismo existe porque el gobierno reconoce que ciertos salarios no deben cargarse con impuestos.
En la lección anterior aprendiste que el ISR se calcula en tres pasos. El subsidio para el empleo es precisamente el tercer paso: se resta al ISR determinado. Ahora vamos a entenderlo a fondo.
El Sistema de Compensación Fiscal (SCF)
Llama a este mecanismo el Sistema de Compensación Fiscal. Funciona así:
- Calculas el ISR determinado del trabajador usando la tarifa del SAT.
- Consultas la tabla de subsidio para el empleo publicada por el SAT.
- Comparas ambos valores y aplicas la regla correcta.
La tabla del SAT asigna un monto de subsidio a cada rango de ingreso mensual. Mientras más bajo sea el salario, mayor es el subsidio. A partir de cierto nivel de ingreso, el subsidio es cero.
Este sistema tiene tres posibles resultados:
- ISR determinado > subsidio: retienes la diferencia al trabajador.
- ISR determinado = subsidio: no retienes nada al trabajador.
- ISR determinado < subsidio: no retienes nada Y entregas la diferencia al trabajador en efectivo.
Ese tercer escenario sorprende a muchos. No es un error. Es lo que la ley indica.
¿A quién aplica el subsidio?
El subsidio para el empleo aplica a trabajadores que cumplen estas condiciones:
- Reciben ingresos por sueldos y salarios.
- Su ingreso mensual no supera el límite establecido en la tabla del SAT (actualmente alrededor de $7,382 mensuales para recibir subsidio mayor a cero).
- Trabajan para un patrón que los tiene registrados en el IMSS.
No aplica a personas con actividad empresarial, arrendadores ni honorarios. Solo nómina formal.
Cómo consultar la tabla del SAT
El SAT publica la tabla de subsidio para el empleo en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal. Esta tabla muestra rangos de ingreso mensual y el monto de subsidio correspondiente.
Por ejemplo, una versión simplificada de la tabla luce así:
| Ingreso mensual hasta | Subsidio mensual |
|---|---|
| $1,768 | $407 |
| $2,653 | $406 |
| $3,472 | $405 |
| $4,422 | $405 |
| $5,419 | $395 |
| $6,497 | $382 |
| $7,382 | $354 |
| Mayor a $7,382 | $0 |
Esta tabla es mensual. Si tu empresa paga quincenal, divide el subsidio entre 2. Si paga semanal, divídela entre 4.3. Usa el mismo criterio que aprendiste con la tarifa del ISR.
Tres ejemplos reales
Ejemplo 1: trabajadora de Bimbo con sueldo de $6,000
Mariana trabaja en una planta de Bimbo. Su sueldo mensual gravable es $6,000.
- ISR determinado según tarifa del SAT: $112
- Subsidio para el empleo según tabla: $382
- Resultado: $112 − $382 = −$270
Como el subsidio supera al ISR, Mariana no paga impuesto. Además, Bimbo le debe entregar $270 extra ese mes. Bimbo recupera ese dinero acreditándolo contra el ISR propio que retiene a otros trabajadores o contra sus propios impuestos.
Ejemplo 2: operador de FEMSA con sueldo de $9,200
Carlos trabaja en FEMSA. Su ingreso mensual gravable es $9,200.
- ISR determinado: $480
- Subsidio para el empleo: $0 (supera el límite de la tabla)
- Retención de ISR: $480
Carlos paga $480 de ISR mensual. El subsidio no aplica porque su salario está fuera del rango.
Ejemplo 3: empacador de Mercado Libre con sueldo de $7,000
Jorge trabaja en un centro de distribución de Mercado Libre. Su ingreso mensual gravable es $7,000.
- ISR determinado: $210
- Subsidio para el empleo: $354
- Resultado: $210 − $354 = −$144
Jorge no paga ISR. Mercado Libre le entrega $144 adicionales en su nómina ese mes. Este monto aparece en el recibo de nómina como "subsidio para el empleo entregado".
Cómo registrarlo en la nómina paso a paso
Sigue este proceso cada periodo de pago:
- Determina el ingreso gravable del trabajador: suma sueldo base más partes gravables de otras percepciones.
- Aplica la tarifa del SAT al ingreso gravable para obtener el ISR determinado.
- Consulta la tabla de subsidio y ubica el monto que corresponde al ingreso del trabajador.
- Compara ISR determinado vs. subsidio:
- Si ISR > subsidio → retén la diferencia.
- Si ISR ≤ subsidio → no retengas nada. Si hay diferencia a favor, entrégasela al trabajador.
- Registra en el CFDI de nómina el concepto de subsidio para el empleo. El SAT exige que aparezca en el XML del recibo.
El CFDI de nómina tiene un campo específico llamado SubsidioParaElEmpleo. Si no lo llenan, el recibo puede ser rechazado o generar problemas en auditorías del SAT.
Errores comunes que cuestan caro
Error 1: no aplicar el subsidio porque "no se sabía"
Algunas empresas pequeñas nunca aplican el subsidio. Retienen ISR a todos los trabajadores sin importar su salario. Esto genera una deuda con los empleados. El SAT puede exigir la devolución más recargos.
Error 2: aplicar el subsidio sin registrarlo en el CFDI
Otros sí hacen el cálculo pero no lo registran en el XML del recibo de nómina. El SAT no puede verificar el subsidio y puede rechazar el comprobante. Siempre llena el campo correspondiente en el CFDI.
Error 3: olvidar que el subsidio también es mensual
Si tu empresa paga quincenal, debes usar la mitad del monto de la tabla. Si usas la tabla completa en cada quincena, estás entregando el doble de subsidio al trabajador. Al final del año, el ajuste anual del ISR puede generar diferencias inesperadas.
Error 4: aplicar subsidio a trabajadores que no califican
Si tienes a un trabajador con ingreso mensual de $11,000 y le aplicas subsidio porque "siempre se ha hecho así", estás cometiendo un error. Verifica el ingreso gravable antes de buscar el subsidio en la tabla.
Lo que pasa si lo omites
El SAT puede detectar inconsistencias en los CFDI de nómina. Si encuentran que reteniste ISR a trabajadores con derecho al subsidio, pueden requerir al patrón que compruebe sus cálculos. El patrón podría enfrentar multas por no haber aplicado correctamente el esquema. Además, el trabajador tiene derecho a exigir la devolución de lo que se le retuvo indebidamente.
En empresas como las que tienen convenio con el IMSS y el INFONAVIT, las revisiones cruzadas entre bases de datos son cada vez más frecuentes. El margen para el error se reduce cada año.
Una herramienta sencilla para no equivocarte
Crea una hoja de cálculo con estas columnas:
- Nombre del trabajador
- Ingreso gravable del periodo
- ISR determinado
- Subsidio según tabla
- ISR a retener (si ISR > subsidio) o subsidio a entregar (si subsidio > ISR)
Actualiza los montos cada vez que el SAT publique nuevas tarifas. Normalmente lo hace en enero de cada año al publicar la Resolución Miscelánea Fiscal.
La regla de oro del subsidio
El subsidio para el empleo no es opcional: es una obligación legal que protege el ingreso de los trabajadores con menor salario, y omitirlo puede costarle más caro al patrón que aplicarlo correctamente.